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中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》的通知
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中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》的通知
發(fā)布部門: 中國注冊會計師協(xié)會
發(fā)布文號: 會協(xié)[2011]39號
各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：
《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》及新修訂的《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》已經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會第五屆常務(wù)理事會審議通過，現(xiàn)予印發(fā)，自發(fā)布之日起施行。
附件：1.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案
2.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度
3.中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法
中國注冊會計師協(xié)會
二〇一一年七月十六日
附件1：
會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案
為了實現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展，深入推進行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)“制度建設(shè)年”活動，貫徹落實建立新型行業(yè)管理和服務(wù)制度體系的要求，做好會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（以下簡稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度）改革工作，夯實行業(yè)科學(xué)發(fā)展的基礎(chǔ)，制定本方案。
一、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的必要性和緊迫性
（一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的必然要求。從國際會計師行業(yè)監(jiān)管發(fā)展趨勢看，為了應(yīng)對經(jīng)濟全球化對我國注冊會計師行業(yè)的挑戰(zhàn)，必須將準則的國際趨同成果轉(zhuǎn)換為注冊會計師執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升，根據(jù)準則的變化不斷完善監(jiān)管制度和創(chuàng)新監(jiān)管手段，為在新的層面上實現(xiàn)與境外監(jiān)管機構(gòu)的相互協(xié)作與認同奠定基礎(chǔ)。從國內(nèi)經(jīng)濟社會發(fā)展看，圍繞科學(xué)發(fā)展主題和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式主線實施“十二五”規(guī)劃，注冊會計師行業(yè)越來越成為關(guān)系市場經(jīng)濟秩序、影響資本市場發(fā)展和推動社會管理創(chuàng)新的重要方面，對注冊會計師行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的要求越來越高，必須在加快發(fā)展的同時，通過推進執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，加強行業(yè)監(jiān)管，進一步提高行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量和社會公信度，提升服務(wù)經(jīng)濟社會的水平和能力。
（二）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是實現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展的有力保障。國際國內(nèi)經(jīng)驗反復(fù)證明，行業(yè)發(fā)展必須建立健全行業(yè)質(zhì)量保證體系。對會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量實施監(jiān)督檢查，是行業(yè)質(zhì)量保證體系的重要一環(huán)，是法律賦予注冊會計師協(xié)會的重要職能，是財政部黨組對注冊會計師協(xié)會工作的明確要求，是行業(yè)誠信建設(shè)的有力抓手，是行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的系統(tǒng)檢驗。2004年以來，中注協(xié)積極推進執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度建設(shè)，對事務(wù)所實行周期性的全面檢查。總體上，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量明顯提高，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度體系發(fā)揮了重要作用。服務(wù)國家建設(shè)，實現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查提出了更新更高的要求。目前，事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量還參差不齊，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作也存在一些薄弱環(huán)節(jié)，迫切需要通過深化改革、健全機制、完善制度加以解決，使執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作為行業(yè)跨越式發(fā)展保駕護航。
（三）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是促進事務(wù)所提高綜合實力的迫切需要。健全的質(zhì)量控制體系、完善的內(nèi)部治理、有效的制度體系和高素質(zhì)的人才隊伍是事務(wù)所綜合實力的集中體現(xiàn)。近年來，在行業(yè)推進事務(wù)所做強做大戰(zhàn)略中，通過合并重組產(chǎn)生了一批大規(guī)模事務(wù)所，內(nèi)部治理和制度建設(shè)任務(wù)很重。正在積極推進的事務(wù)所組織形式向特殊普通合伙制轉(zhuǎn)化，將帶來事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和管理模式的重大調(diào)整，需要重新設(shè)計、整合，避免系統(tǒng)風(fēng)險；新業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展使事務(wù)所更加全面、深入地服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展，要求事務(wù)所進一步提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)水平；信息化戰(zhàn)略啟動，也必須建立在動態(tài)、完備、有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上。可以說，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作面臨著新形勢和新任務(wù)，迫切需要通過改革，促進事務(wù)所健全內(nèi)部治理和質(zhì)量控制體系，提高綜合實力。
二、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的指導(dǎo)思想、總體要求和目標
（四）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的指導(dǎo)思想是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，貫徹落實中注協(xié)“五代會”精神和行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)“制度建設(shè)年”活動的要求，認真總結(jié)和遵循行業(yè)發(fā)展規(guī)律，充分借鑒國際有益實踐，針對行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的薄弱環(huán)節(jié)，著力從制度和機制上改革、創(chuàng)新，進一步深化行業(yè)誠信建設(shè)，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的能力，切實維護公眾利益，促進行業(yè)又好又快發(fā)展。
（五） 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的總體要求是：（1）質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重；（2）技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重；（3）完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機制并重；（4）檢查制度改革與檢查專家隊伍建設(shè)并重；（5）落實審計責任與落實注協(xié)監(jiān)管責任并重。
（六）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的目標是：圍繞建立健全行業(yè)質(zhì)量保證體系，貫徹落實風(fēng)險導(dǎo)向的檢查理念，轉(zhuǎn)換監(jiān)管模式，強化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查；提高監(jiān)管效能，對事務(wù)所實施分類分級監(jiān)管；加強專兼職檢查隊伍建設(shè)；強化事前事中監(jiān)管，加強現(xiàn)場檢查指導(dǎo)；充分利用信息化手段，提升檢查工作效率和效果，完善檢查信息披露制度，大力提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平和社會公信力，鞏固監(jiān)管制度國際趨同成果。
三、強化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查
（七）各國執(zhí)業(yè)實踐充分證明，事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險不僅關(guān)系事務(wù)所的生死存亡，也關(guān)乎行業(yè)的興旺發(fā)達，更影響經(jīng)濟信息質(zhì)量和社會誠信建設(shè)。在鞏固已有執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查成果的基礎(chǔ)上，持續(xù)跟進職業(yè)道德守則和審計準則國際趨同成果，進一步突出事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查。系統(tǒng)風(fēng)險檢查旨在將事務(wù)所工作重心引導(dǎo)到質(zhì)量控制體系建設(shè)上來，切實實現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對事務(wù)所幫助、教育、督促、提高的目的。
（八）系統(tǒng)風(fēng)險檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。系統(tǒng)風(fēng)險檢查應(yīng)當堅持質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查結(jié)論；嚴格系統(tǒng)風(fēng)險檢查程序，在檢查方案的設(shè)計、檢查人員的選拔和分派以及檢查時間的安排等方面，重點保證事務(wù)所質(zhì)量控制體系的檢查，切實將系統(tǒng)風(fēng)險檢查落到實處。
四、積極探索實施事務(wù)所分類分級監(jiān)管
（九）優(yōu)化監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。要在證券資格事務(wù)所和非證券資格事務(wù)所分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)事務(wù)所的規(guī)模、業(yè)務(wù)構(gòu)成、業(yè)務(wù)數(shù)量、執(zhí)業(yè)風(fēng)險、社會影響力、分所數(shù)量和監(jiān)管資源等因素，科學(xué)劃分事務(wù)所類別，合理確定檢查周期和監(jiān)管主體；在保證周期性檢查的基礎(chǔ)上，開展必要的專項檢查，充分利用有限的監(jiān)管資源，建立高效的行業(yè)質(zhì)量保證體系。在對事務(wù)所分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價水平，對同一類別事務(wù)所合理分級，有效確定檢查方式、頻率、內(nèi)容、重點、時間安排等，實行差別化監(jiān)管，變“平均用力”為“集中用力”，既保持檢查的周期性、系統(tǒng)性，又提高檢查的針對性、有效性。
（十）各司其職，貫徹落實監(jiān)管責任。中注協(xié)負責對證券資格事務(wù)所（包括分所）實施分類分級監(jiān)管。對證券資格事務(wù)所，由于社會責任和影響重大，實行相對較短的檢查周期，由中注協(xié)直接組織檢查。考慮到h股企業(yè)審計的特殊性和重要性，中注協(xié)每年對獲準從事h股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所實行抽查，重點檢查新承接的h股企業(yè)審計業(yè)務(wù)。各地方注協(xié)負責對本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所實施分類分級監(jiān)管。各地方注協(xié)要從本地實際出發(fā)，積極探索事務(wù)所分類分級監(jiān)管辦法，突出重點，嚴格規(guī)范，特別是在對小型事務(wù)所加強監(jiān)管的同時，加大幫扶力度，以提高全行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
（十一） 根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價級次采取不同的監(jiān)管模式。對執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價級次較低的事務(wù)所，要加大對整改措施落實的跟蹤和督導(dǎo)；對受到懲戒的事務(wù)所，提高檢查頻率，加大復(fù)查和幫扶力度。
五、進一步加強專兼職結(jié)合的檢查隊伍建設(shè)
（十二）切實加強檢查隊伍建設(shè)。檢查隊伍是行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的關(guān)鍵因素，建立一支高水平、穩(wěn)定的檢查隊伍，是提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查水平的必要條件和根本保障。在充分利用現(xiàn)有人力、物力和財力的基礎(chǔ)上，按照“兼職化→兼職與專職相結(jié)合→專職化”的發(fā)展路徑加強檢查隊伍建設(shè)，培養(yǎng)和建立一支業(yè)務(wù)精湛、職業(yè)道德良好、人員相對穩(wěn)定的高水平專職檢查隊伍。現(xiàn)階段的主要任務(wù)是，從檢查人員條件、來源、素質(zhì)提升，強化激勵約束措施和增強穩(wěn)定性等方面著手，打造一支專職與兼職相結(jié)合的優(yōu)秀檢查隊伍。
（十三）多措并舉，使檢查人員聘得到、穩(wěn)得住、干得好。各級協(xié)會可采取考試、考核及公開招聘的方式，建立專職檢查隊伍，并吸引優(yōu)秀的注冊會計師加入兼職檢查隊伍，分層次、有針對性地充實和穩(wěn)定檢查隊伍。要加大對各地方注協(xié)專門從事執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的工作人員的充實和培養(yǎng)，增加從事務(wù)所聘用的專門從事質(zhì)量控制工作的高水平檢查人員，聘請熟悉事務(wù)所內(nèi)部治理與經(jīng)營管理、負責質(zhì)量控制與風(fēng)險管理的合伙人參與檢查；對檢查人員進行專項和系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和檢查能力。加大對檢查人員工作質(zhì)量的考核，通過公開表彰、物質(zhì)獎勵和重點培養(yǎng)等手段，提高檢查人員的待遇。
六、全程發(fā)揮專家技術(shù)支持作用
（十四）建立和實施專家咨詢制度。為進一步發(fā)揮行業(yè)專家的作用，提升行業(yè)監(jiān)管的質(zhì)量和水平，設(shè)立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組。專家咨詢組主要由事務(wù)所負責技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊會計師協(xié)會負責監(jiān)管工作的人員組成，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。在現(xiàn)場檢查期間，對檢查組遇到的重大疑難問題進行技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持；檢查結(jié)束后，參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報告和整改建議書等。
（十五）圍繞加強年報審計監(jiān)管，組建年報審計專家咨詢組。繼續(xù)抓住上市公司變更事務(wù)所這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強化年報審計事前事中監(jiān)管，通過事前約談事務(wù)所、現(xiàn)場查閱審計工作底稿等方式提醒事務(wù)所嚴控風(fēng)險，謹慎執(zhí)業(yè)，確保質(zhì)量。充分利用年報審計監(jiān)管結(jié)果，確定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單和檢查重點。
七、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息化管理水平
（十六）建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。各級協(xié)會應(yīng)向社會公告每年開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結(jié)果等總體情況，提高行業(yè)檢查的透明度、公信力和威懾力，打造行業(yè)監(jiān)管品牌，樹立行業(yè)監(jiān)管權(quán)威，進一步贏得社會公眾對行業(yè)檢查工作和誠信建設(shè)的認可與信賴。
（十七）以中注協(xié)行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系為支撐，加強相關(guān)監(jiān)管信息的搜集、存儲、分析和運用，完善事務(wù)所執(zhí)業(yè)信息報備制度，將“近3年執(zhí)行業(yè)務(wù)”信息網(wǎng)上公布制度落到實處。開發(fā)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查軟件，運用信息化手段提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的工作效率和效果；建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息庫，及時記錄和存儲被檢查事務(wù)所基本情況、抽查的業(yè)務(wù)項目、處理處罰情況等信息，實現(xiàn)各級協(xié)會監(jiān)管信息的共享。
八、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的組織實施
（十八）高度重視，加強領(lǐng)導(dǎo)。中注協(xié)要全面把握執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的形勢和任務(wù)，加強領(lǐng)導(dǎo)、落實責任，科學(xué)籌劃、民主參與，周密部署、認真實施，確保改革的各項政策措施落到實處、抓出實效。各地方注協(xié)要高度重視改革工作，充分認識執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的重要意義和必要性，結(jié)合本地區(qū)行業(yè)發(fā)展實際，積極研究制定支持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的具體措施和辦法。各事務(wù)所要重視和支持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，強化內(nèi)部治理，注重質(zhì)量控制體系建設(shè)，提高遵循職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準則的意識，積極選派高水平的合伙人和注冊會計師參加檢查工作。
（十九）系統(tǒng)籌劃，組織落實。中注協(xié)組建執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革咨詢指導(dǎo)組和工作組，由行業(yè)內(nèi)專家和協(xié)會工作人員組成，具體承擔執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革相關(guān)文件的起草工作。在充分借鑒國際同行監(jiān)管經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，全面修訂檢查制度、檢查手冊及其他配套制度。修訂和完善檢查制度要突出行業(yè)監(jiān)管特色和改革重點；修訂檢查手冊要強化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查，突出行業(yè)檢查注重提高事務(wù)所整體業(yè)務(wù)質(zhì)量和防范系統(tǒng)風(fēng)險的特點；根據(jù)檢查制度的要求，制定和修訂分類分級監(jiān)管辦法、懲戒辦法等系列檢查配套制度。
（二十）加大宣傳，營造氛圍。各級協(xié)會要加大對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的意義和必要性、改革的方向與目標、行業(yè)誠信建設(shè)結(jié)果和優(yōu)秀注冊會計師及優(yōu)秀檢查人員的先進事跡等的宣傳力度，加深全社會對注冊會計師行業(yè)改革檢查制度的認知度和認同感，營造理解、支持、尊重注冊會計師行業(yè)的有利氛圍，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革凝聚共識、匯聚力量，創(chuàng)造更加良好的外部環(huán)境。
附件2：
會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，引導(dǎo)和督促事務(wù)所強化質(zhì)量控制體系建設(shè)，防范系統(tǒng)風(fēng)險，提升事務(wù)所及其注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。
第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊會計師協(xié)會組織開展的對事務(wù)所、注冊會計師遵循會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則、中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實施，以及檢查結(jié)果的評價和處理。
第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當遵循風(fēng)險導(dǎo)向的理念，對事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險進行檢查。系統(tǒng)風(fēng)險檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當堅持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。
第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當堅持公平、公正的原則，以事實為依據(jù)，以準則為標準，嚴格檢查，嚴格懲戒，切實實現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。
第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當注意區(qū)分會計責任和審計責任，充分尊重注冊會計師的職業(yè)判斷。
第六條 注冊會計師協(xié)會可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價結(jié)果，對事務(wù)所進行分類分級監(jiān)管，加強與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。
第七條 注冊會計師協(xié)會建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。
第二章 檢查的職責分工
第八條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負責全國事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標準和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作，并對各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級協(xié)會）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第九條 中注協(xié)直接組織對具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（包括分所，以下簡稱證券所）進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果對存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所實施懲戒。各省級協(xié)會按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，組織對本行政區(qū)域內(nèi)的事務(wù)所進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。各級協(xié)會應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，安排好證券所的檢查工作。
第十條 省級協(xié)會對本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，必要時可商請業(yè)務(wù)所在地省級協(xié)會協(xié)助檢查。省級協(xié)會發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的，可以提請事務(wù)所所在地省級協(xié)會進行查處。
第三章 檢查周期
第十一條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當每年組織開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
證券所每3年內(nèi)應(yīng)當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每5年內(nèi)應(yīng)當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
中注協(xié)每年應(yīng)當對獲準從事h股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所實施抽查。
第十二條 對存在下列情形的事務(wù)所，注冊會計師協(xié)會可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：
（一）受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；
（二）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果較差的；
（三）未按照注冊會計師協(xié)會的要求進行整改或者整改不力的；
（四）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其他情形。
第四章 檢查計劃
第十三條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當制定年度檢查計劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。
第十四條 省級協(xié)會的年度檢查計劃或檢查方案，應(yīng)當報送中注協(xié)備案。
第十五條 在確定被檢查事務(wù)所名單時，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對存在下列情形的事務(wù)所予以重點考慮：
（一）新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計風(fēng)險的；
（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；
（三）采用不正當競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；
（四）詆毀同行、損害同行利益的；
（五）受到投訴舉報較多且反映問題嚴重的；
（六）業(yè)務(wù)收費違反收費管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費水
平的；
（七）新批準設(shè)立的；
（八）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；
（九）存在第十二條規(guī)定情形的。
第五章 檢查人員和咨詢專家
第十六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)當由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負責制。
檢查組受注冊會計師協(xié)會的委派，在注冊會計師協(xié)會授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。
第十七條 檢查人員應(yīng)當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔任。
第十八條 擔任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當同時具備下列基本條件：
（一）擔任或曾經(jīng)擔任事務(wù)所項目負責人以上的職務(wù)；
（二）在事務(wù)所從事審計工作5年以上；
（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務(wù)；
（四）最近3年沒有因執(zhí)業(yè)違規(guī)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰。
第十九條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍，有條件的可以建立專職檢查人員隊伍。注冊會計師協(xié)會應(yīng)對檢查人員進行必要的培訓(xùn)。
第二十條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：
（一）對被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)檔案，財務(wù)會計資料，以及其他與檢查相關(guān)的資料進行查閱、記錄和復(fù)印，包括對相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄；
（二）對事務(wù)所有關(guān)人員進行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；
（三）必要時，可對涉嫌嚴重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報告和相關(guān)工作底稿調(diào)回注冊會計師協(xié)會查閱。
第二十一條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：
（一）對檢查中了解到的國家機密、事務(wù)所及其客戶的涉密信息應(yīng)當保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；
（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當主動回避；
（三）保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮品或禮金等。
第二十二條 注冊會計師協(xié)會建立專家咨詢制度，成立專家咨詢組。
專家咨詢組主要由事務(wù)所負責技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊會計師協(xié)會負責監(jiān)管工作的人員組成。
第二十三條 咨詢專家負責在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。在現(xiàn)場檢查期間，咨詢專家對檢查組遇到的重大疑難問題提供技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持。檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報告和整改建議書等。
咨詢專家應(yīng)遵守第二十一條規(guī)定的義務(wù)。
第二十四條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間可按照《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合為本年度的繼續(xù)教育學(xué)時。
第二十五條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員、咨詢專家所在單位及個人支付一定的費用，并對表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎勵和重點培養(yǎng)，對違反檢查紀律的上述人員予以相應(yīng)的處分。
第二十六條 事務(wù)所應(yīng)當積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。
事務(wù)所應(yīng)當保證檢查人員、咨詢專家在參加注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績考核與評價、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。
第六章 現(xiàn)場檢查
第二十七條 在實施現(xiàn)場檢查前，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當提前15個工作日公布被檢查事務(wù)所名單，并提前5個工作日以書面形式通知被檢查事務(wù)所。
第二十八條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當在接受檢查前進行自查，形成自查報告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準備工作。
第二十九條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：
（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；
（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；
（三）確定專人負責與檢查組的聯(lián)絡(luò)；
（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊會計師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；
（五）如實回答檢查人員的詢問，準時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。
對于被檢查事務(wù)所及其注冊會計師不配合檢查工作，不按時提供相關(guān)資料，經(jīng)提醒或敦促沒有效果的，檢查組在請示注冊會計師協(xié)會并經(jīng)其同意后，可以撤出被檢查事務(wù)所。注冊會計師協(xié)會將對相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。
第三十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當制定檢查紀律并傳達到檢查人員。檢查組進駐檢查現(xiàn)場時要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當遵守檢查紀律。
第三十一條 檢查組一般應(yīng)對事務(wù)所進行現(xiàn)場檢查，必要時也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進行非現(xiàn)場檢查。
第三十二條 檢查組應(yīng)當在對事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)項目檢查的重點。在實施業(yè)務(wù)項目檢查時，一般應(yīng)當抽取事務(wù)所當年度執(zhí)行的業(yè)務(wù)。對于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往年度或期間的業(yè)務(wù)，可以按照一定比例進行抽查。抽樣時應(yīng)當考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。
第三十三條 檢查組應(yīng)當就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。
第三十四條 檢查組應(yīng)當收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務(wù)所出具檢查意見書。事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認。對于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認的，檢查組應(yīng)及時向注冊會計師協(xié)會報告，由注冊會計師協(xié)會作出相應(yīng)處理。
第三十五條 檢查組應(yīng)當及時向注冊會計師協(xié)會匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受注冊會計師協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第三十六條 檢查組應(yīng)當按照注冊會計師協(xié)會確定的檢查標準實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。
第三十七條 檢查組應(yīng)當在完成檢查工作后向注冊會計師協(xié)會提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：
（一）被檢查事務(wù)所概況；
（二）檢查工作的開展情況；
（三）被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果；
（四）質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；
（五）業(yè)務(wù)項目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；
（六）被檢查事務(wù)所的反饋意見。
第三十八條 檢查組應(yīng)當在檢查工作結(jié)束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案（包括電子檔案），統(tǒng)一交注冊會計師協(xié)會。
注冊會計師協(xié)會應(yīng)當組織專家驗收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。
第七章 檢查結(jié)果的處理
第三十九條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復(fù)核：
（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實的認定是否有充分、適當?shù)臋z查證據(jù)
（二）檢查工作是否符合檢查程序；
（三）適用的法律、法規(guī)、職業(yè)準則是否恰當。
第四十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當組織專家對檢查組的工作結(jié)果進行論證。
第四十一條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會或相應(yīng)機構(gòu)，對檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴重問題的事務(wù)所和注冊會計師給予相應(yīng)的懲戒。
第四十二條 注冊會計師協(xié)會實施懲戒，應(yīng)當以事實為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當，并遵循獨立、客觀、公正的原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合。
第四十三條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當維護事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。
第四十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當責成受到懲戒以及其他存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對事務(wù)所整改情況跟蹤檢查，督促其切實整改。
第四十五條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對年度檢查工作進行總結(jié)。省級協(xié)會應(yīng)當在年度檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時間內(nèi)向中注協(xié)報送年度檢查工作總結(jié)。
第四十六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當向社會公告每年檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。
第八章 附 則
第四十七條 注冊會計師協(xié)會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。
第四十八條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當將年度檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。第四十九條 各省級協(xié)會可以按照本制度，制定本地區(qū)的實施辦法，并報中注協(xié)備案。
第五十條 本制度自2011年7月16日起施行。
附件3：
中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法
第一章 總 則
第一條 為了加強注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)，規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）和《中國注冊會計師協(xié)會章程》，制定本辦法。
第二條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）對會員違規(guī)行為實施懲戒，適用本辦法。
本辦法所稱的會員，是指團體會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員，即會計師事務(wù)所和注冊會計師。
第三條 中注協(xié)實施懲戒，應(yīng)當遵循客觀和公正原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。
實施懲戒應(yīng)當以事實為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當。
第四條 對中注協(xié)實施的懲戒，會員有陳述和申辯權(quán)利，對懲戒不服的，可以提起申訴。
第二章 懲戒的種類與適用
第五條 中注協(xié)對會員違規(guī)行為實施懲戒的種類有：
（一）訓(xùn)誡；
（二）通報批評；
（三）公開譴責。
第六條 中注協(xié)認為會員的違規(guī)行為可能構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當移交司法機關(guān)調(diào)查處理。
第七條 會員具有下列違規(guī)行為之一的，根據(jù)本辦法的規(guī)定給予懲戒：
（一）違反《注冊會計師法》及其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的；
（二）違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的；
（三）違反中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則的；
（四）違反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的；
（五）應(yīng)當實施懲戒的其他情形。
第八條 會員違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予通報批評或公開譴責。
會員在執(zhí)業(yè)過程中違反其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責。
第九條 會員違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的要求，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責：
（一）在職業(yè)活動中，違反誠信原則的；
（二）在執(zhí)行審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)時，違反職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性的相關(guān)要求的；
（三）在作出職業(yè)判斷、發(fā)表專業(yè)意見時，違反客觀和公正原則的；
（四）未能按照有關(guān)規(guī)定獲取和保持專業(yè)勝任能力，在承接業(yè)務(wù)和提供專業(yè)服務(wù)時，缺乏適當?shù)膶I(yè)勝任能力的；
（五）在執(zhí)業(yè)過程中沒有保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責的；
（六）違反保密原則，泄露職業(yè)活動中獲知的涉密信息的；
（七）違反相關(guān)法律法規(guī)，損害職業(yè)聲譽的；
（八）向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)，貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作，未能誠實、實事求是，損害職業(yè)形象的；
（九）在提供專業(yè)服務(wù)時，違反職業(yè)道德守則有關(guān)收費的相關(guān)規(guī)定的；
（十）其他違反職業(yè)道德守則的行為。
第十條 會員違反中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責：
（一）未按規(guī)定計劃和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的；
（二）未獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)支持審計結(jié)論的；
（三）因過失出具不恰當審計報告的；
（四）未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿的；
（五）隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實審計報告的；
（六）與客戶通同作弊，故意出具虛假審計報告的；
（七）其他違反業(yè)務(wù)準則的行為。
會員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則和中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則的，參照前款實施懲戒。
第十一條 會員違反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責：
（一）未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度的；
（二）未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的；
（三）未合理保證事務(wù)所恰當接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的；
（四）未合理保證事務(wù)所和注冊會計師按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當報告的；
（五）未按要求對上市實體審計業(yè)務(wù)和其他規(guī)定的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的；
（六）未合理保證項目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；
（七）未制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證與質(zhì)量控制制度相關(guān)的政策和程序具有相關(guān)性和適當性并有效運行的；
（八）其他違反質(zhì)量控制準則的行為。
第十二條 會員阻撓或拒絕中注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和調(diào)查，不按時提供相關(guān)檢查資料、拒絕確認檢查意見或溝通事項以及其他不配合檢查工作情形的，應(yīng)當給予公開譴責。
第十三條 會員有下列情形之一的，應(yīng)當從重懲戒：
（一）同時具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的；
（二）在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的；
（三）對投訴人、舉報人、證人等有關(guān)人員打擊報復(fù)的；
（四）違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的。
第十四條 會員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：
（一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；
（二）主動報告其違規(guī)行為的；
（三）主動配合查處其違規(guī)行為的；
（四）自覺糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。
第三章 懲戒的實施機構(gòu)和懲戒的回避
第十五條 中注協(xié)理事會下設(shè)懲戒委員會。
懲戒委員會負責對中注協(xié)查處的違規(guī)行為實施懲戒。
第十六條 中注協(xié)秘書處為懲戒委員會的常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)，負責辦理該委員會的日常事務(wù)，其主要職責包括：
（一）受理投訴和相關(guān)部門移送的會員相關(guān)案件；
（二）負責會員違規(guī)行為的檢查和調(diào)查；
（三）負責向懲戒委員會主任委員提議召開懲戒委員會會議；
（四）負責懲戒委員會相關(guān)文書的制作、送達、整理歸檔；
（五）負責辦理懲戒委員會委托的其他事項。
第十七條 懲戒委員會委員有下列情形之一的，應(yīng)當自行回避，當事人、投訴人有權(quán)申請其回避：
（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；
（二）與本案當事人在同一會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；
（三）其他可能影響案件公正處理的。
前款規(guī)定，適用于懲戒委員會常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)的工作人員。
第四章 懲戒的程序和決定
第十八條 對于中注協(xié)查處的違規(guī)行為，由懲戒委員會常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)組織檢查或調(diào)查后，向懲戒委員會提交檢查或調(diào)查報告。
第十九條 懲戒委員會在作出懲戒決定前，應(yīng)向當事人發(fā)送擬懲戒告知書，告知當事人初步認定的違規(guī)事實、擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù)，并告知當事人享有陳述和申辯的權(quán)利。
當事人可在收到懲戒告知書后的8個工作日內(nèi)，向懲戒委員會提交書面的陳述和申辯理由；當事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權(quán)利，不影響作出懲戒決定。
在提交書面的陳述和申辯材料后，當事人可以要求向懲戒委員會作口頭陳述。
懲戒委員會應(yīng)當充分聽取當事人的意見；懲戒委員會可以要求當事人到懲戒委員會會議上接受委員詢問。當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會應(yīng)當采納。
第二十條 懲戒委員會根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：
（一）確認會員有本辦法規(guī)定違規(guī)行為的，作出給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責的決定；
（二）確認會員違規(guī)事實不成立，或雖然違規(guī)但情節(jié)輕微的，或不符合本辦法規(guī)定應(yīng)當予以懲戒的，作出撤銷案件或不予懲戒的決定。
第二十一條 懲戒委員會應(yīng)當通過召開會議作出懲戒決定。會議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，懲戒決定應(yīng)由出席會議委員的三分之二以上（含本數(shù)）通過。
第二十二條 懲戒決定通過后，懲戒委員會應(yīng)當以中注協(xié)的名義制作懲戒決定書。懲戒決定書應(yīng)當載明下列事項：
（一）被懲戒會員是個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊會計師證書號碼及其所在會計師事務(wù)所的名稱；被懲戒會員是團體會員的，寫明會計師事務(wù)所名稱、辦公地址以及主任會計師姓名；
（二）事實和證據(jù)；
（三）懲戒依據(jù)和結(jié)論；
（四）提起申訴的權(quán)利、期限；
（五）作出懲戒決定的日期。
第二十三條 懲戒決定通過直接送達、郵寄等方式送達。懲戒決定自送達之日起生效。
第五章 懲戒的申訴機構(gòu)和申訴的回避
第二十四條 中注協(xié)理事會下設(shè)申訴與維權(quán)委員會。
申訴與維權(quán)委員會負責受理會員對中注協(xié)懲戒委員會作出的懲戒決定的申訴。
申訴與維權(quán)委員會委員不得兼任懲戒委員會委員。
第二十五條 中注協(xié)秘書處為申訴與維權(quán)委員會的常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)，負責辦理該委員會的日常事務(wù)，其主要職責包括：
（一）負責受理會員提出的申訴；
（二）負責申訴案件相關(guān)事實和證據(jù)的復(fù)查與核實；
（三）負責向申訴與維權(quán)委員會主任委員提議召開申訴與維權(quán)
委員會會議；
（四）負責申訴與維權(quán)委員會相關(guān)文書的制作、送達、整理歸檔；
（五）負責辦理申訴與維權(quán)委員會委托的其他事項。
第二十六條 申訴與維權(quán)委員會委員有下列情形之一的，應(yīng)當自行回避，當事人有權(quán)申請其回避：
（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；
（二）與本案當事人在同一會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；
（三）其他可能影響案件公正處理的。
前款規(guī)定，適用于申訴與維權(quán)委員會常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)的工作人員。
第六章 申訴的程序和決定
第二十七條 當事人對中注協(xié)懲戒委員會作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書之日起8個工作日內(nèi)，向中注協(xié)申訴與維權(quán)委員會提起申訴，提交書面申訴材料。當事人提起申訴的，不影響懲戒決定的執(zhí)行。
在申訴被受理后，當事人可以要求向申訴與維權(quán)委員會作口頭陳述。申訴與維權(quán)委員會應(yīng)當充分聽取當事人的意見；申訴與維權(quán)委員會有權(quán)要求當事人到申訴與維權(quán)委員會會議上接受委員詢問。當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，申訴與維權(quán)委員會應(yīng)當采納。
第二十八條 申訴與維權(quán)委員會根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：
（一）原懲戒決定認定事實清楚，適用依據(jù)正確，程序適當?shù)模S持原決定；
（二）原懲戒決定主要事實認定清楚，次要事實認定不清或不成立的，補正原決定；
（三）原懲戒決定認定事實不清，或適用依據(jù)錯誤，或程序嚴重不適當?shù)模蜂N原懲戒決定，對相關(guān)事實和證據(jù)進行復(fù)查和核實后，重新作出懲戒決定；原懲戒決定認定事實不成立的，撤銷原懲戒決定，作出不予懲戒的決定。
第二十九條 申訴與維權(quán)委員會應(yīng)當通過召開會議作出申訴審議決定。會議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，申訴審議決定應(yīng)由出席會議委員的三分之二以上（含本數(shù)）通過。
第三十條 申訴審議決定通過后，申訴與維權(quán)委員會應(yīng)當以中注協(xié)的名義制作申訴審議決定書。申訴審議決定書應(yīng)當載明下列事項：
（一）申訴人是個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊會計師證書號碼及其所在會計師事務(wù)所的名稱；申訴人是團體會員的，寫明會計師事務(wù)所名稱、辦公地址以及主任會計師姓名；
（二）申訴請求和理由；
（三）申訴與維權(quán)委員會認定的事實和理由；
（四）申訴審議依據(jù)和結(jié)論；
（五）作出申訴審議決定的日期。
第三十一條 申訴與維權(quán)委員會應(yīng)當在受理申訴后的兩個月內(nèi)作出申訴審議決定。
第三十二條 申訴與維權(quán)委員會的申訴審議決定是最終懲戒決定。改變原懲戒決定的，懲戒決定自申訴審議決定送達之日起生效；維持原懲戒決定的，原懲戒決定的生效日不變。
第三十三條 申訴審議決定通過直接送達、郵寄等方式送達。
第七章 附 則
第三十四條 會員的違規(guī)行為及最終懲戒決定，應(yīng)當記入中注協(xié)行業(yè)誠信信息監(jiān)控系統(tǒng)。注冊會計師協(xié)會應(yīng)將涉及懲戒事務(wù)所的檢查檔案與懲戒決定書一同歸檔，并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定保管。
第三十五條 各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會可以直接采用本辦法；也可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)的懲戒辦法，并報中注協(xié)備案。
第三十六條 本辦法所稱當事人是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會員。
第三十七條 本辦法自2011年7月16日起施行
