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征納雙方權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
【點擊數(shù)：8002 更新：2007/12/4 10:08:19
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一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利
1.稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán)。
2.稅收管理權(quán)
3.稅款征收權(quán)
4.批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)。為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。
5.稅務(wù)檢查權(quán)。
6.處罰權(quán)。
7.國家賦予的其他權(quán)利。
（二）稅務(wù)人員的法律責(zé)任
1.稅務(wù)人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責(zé)令退還，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
3.稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
4.稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
5.稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
6.稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。
二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
（一）納稅人的權(quán)利
1.國家稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待。
兩類：扶持性減免稅和困難性減免稅
2.申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利。
3.依法申請收回多繳的稅款
加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。（例：軟件行業(yè)超過3%稅負(fù)繳納的增值稅在次月即征即退有關(guān)稅款時，不加算銀行同期存款利息。
退稅利息按活期存款利息計算。
4.認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的,納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償。
5.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。
6.納稅人按規(guī)定不負(fù)有代收、代扣、代繳義務(wù)的，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。
7.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有申請復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利。
8.納稅人有權(quán)對各務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的各種不法行為進(jìn)行揭露、檢舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。
9.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。
�。ǘ┘{稅人的義務(wù)
1.依照稅法規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記，并按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件。
2.納稅人必須按規(guī)定設(shè)置賬簿，個體工商戶確實不能設(shè)置賬簿的，需報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
3.納稅人必須按稅法的規(guī)定辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報送的其他資料。
4.按稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。
特殊困難是指：
（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；
（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料；申請延期繳納稅款報告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會保險費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
5.納稅人要按照稅收法律與行政法規(guī)的規(guī)定保管和使用發(fā)票。
6.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保。
7.納稅人要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)證明資料，不得拒絕隱瞞。
8.必經(jīng)復(fù)議—在納稅上與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議，先復(fù)議，后訴訟。
當(dāng)事人：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人
前提條件：繳納稅款及滯納金或提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保。
選擇復(fù)議—對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施不服的，可申請行政復(fù)議，也可直接向法院起訴。
當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
注意對罰款的強(qiáng)制執(zhí)行有特殊的要求。罰款只有超過復(fù)議、訴訟期才能強(qiáng)制執(zhí)行。
9.國家法律、行政潛規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。
10.納稅人享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，一般也適用于法律規(guī)定的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。
（三）納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任☆
1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰（僅為行為違法，并不涉及稅款）
（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；③未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的；④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的；⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。
（2）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
（3）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
（4）納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。
2.欠稅行為及處罰
處罰對象包括納稅人和扣繳義務(wù)人，但扣繳義務(wù)人的處罰上限比納稅人的低。
納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣，應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。
3.偷稅行為及處罰
偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。
納稅人與扣繳義務(wù)人在偷稅上的處罰是相同的。
對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
關(guān)于納稅申報的法律責(zé)任：
納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
1）未按期申報的法律責(zé)任
納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2,000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處2,000元以上10,000元以下的罰款。
2）不申報的法律責(zé)任
納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報的法律責(zé)任
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報，屬于偷稅，對有關(guān)納稅人和扣繳義務(wù)人按偷稅處罰。
4.抗稅行為及處罰
抗稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為。
當(dāng)事人：納稅人和扣繳義務(wù)人
行為：暴力或威脅
征管法處罰：情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處罰，并處罰金。
5.行賄行為及處罰
只有刑法上的處罰，與第6條騙稅行為刑法上處罰相似。
6.騙稅行為及處罰
當(dāng)事人：騙取國家出口退稅款的納稅人
行為：假報出口或其他欺騙手段
征管法處罰：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰金。構(gòu)成犯罪的，即以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金，數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑，或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
7.其他違法行為及處罰
非法印制、轉(zhuǎn)借、倒買、變造、偽造完稅憑證的處罰是新細(xì)則增加的內(nèi)容。起點高，處罰重。
（1）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以上的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（2）銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款；
（3）為納稅人、扣繳義務(wù)非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收違法所得外，可以處未繳，少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》，到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
